近年来，企业对研发创新的投入力度和重视程度明显提升，慢慢的变多的公司认识到技术创新是保持竞争优势的关键。随市场环境的变化和科技的迅速发展，企业纷纷加大研发费用投入，以推动产品升级和技术进步，同时积极享受研发相关税收优惠政策。据公开数据[1]显示，2023年度全国享受研发费用加计扣除税收优惠政策的企业已达62.9万户，享受加计金额达3.45万亿元。其中，规模以上企业享受研发费用公司数于2023年达到14.7万家[2]，较2022年进一步增加0.8万家，其中规模以上工业公司仍是享受政策的主力军。

  同时，这一趋势也反映在政策支持的加强上，为帮助纳税人更好地理解研发活动特征，准确执行研发费用加计扣除政策，在2023年推出第一批研发项目鉴定案例的基础上，科技部政策法规与创新体系建设司、税务总局所得税司于近期发布了《研发费用加计扣除项目鉴定案例（第二辑）》（以下简称“《鉴定案例（第二辑）》”），其中整理了激光颗粒物传感器、选育优质虫草花新菌种、喷淋冲浪一体化葡萄干清洗装置三个典型案例，详细解释了研发活动鉴定的详细判断依据。《鉴定案例（第二辑）》的发布为企业在研发活动的属性判断上提供了重要指导，通过明晰的案例解析使企业进一步探索研发活动定义，帮企业更准确地识别和界定其研发项目，从而更加有效合规地申请研发相关的税收优惠，同时为推动企业技术进步和创造新兴事物的能力提供助力。为了协助企业更好地理解和应用《鉴定案例（第二辑）》，安永（中国）企业咨询有限公司（以下简称“安永”）量化税务服务团队基于研发费用加计扣除领域经验，并结合相关行业和技术领域企业的真实的情况，就《鉴定案例（第二辑）》做多元化的分析和解读，以期为公司可以提供一些参考。

  《鉴定案例（第二辑）》对研发活动的鉴定提供了详细判断依据，由此我们注意到鉴定标准与《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（以下简称“《指引2.0》”）中提及的研发活动判断要点具有高度一致性，即:

  另外，研发项目的佐证材料是不是充足也是《鉴定案例（第二辑）》中强调的要点。明确的创新目标能帮企业聚焦其研发方向，提升资源利用效率；技术不确定性强调了研发过程中的探索精神和风险管理，促使企业敢于突破现存技术界限；而系统组织形式则强调了团队协作和管理体系的重要性，确保研发活动有序进行；最后，完备的佐证材料在审核中起到关键作用，可以有明显效果地支撑企业的研发投入与成果。

  《鉴定案例（第二辑）》在审视项目创新目标清晰度时，其鉴定评审机制深刻聚焦于创新的战略价值与实际贡献这一核心维度，具体细化为三大关键要素：

  1. 行业的探索性与引领潜力：项目的开发目标需展现出对行业发展的新趋势的敏锐洞察，可以在某些特定的程度上推动技术的演进或市场模式的优化，为行业发展提供新的思路与方向。

  2. 技术革新的程度与影响：项目的开发目标可以在技术层面实现显著改进，这些改进能够切实解决行业痛点或提升生产效率，在技术发展进程中留下一定的印记。

  3. 技术原创性与创新实质：项目的开发目标确保项目并非单纯依赖已有技术的简单拼凑，而是具备独特的创新点，在技术原理、应用方式等方面对现存技术有所突破。

  因此，企业研发项目在设定研发目标时，需首要关注其在同行业的创新性、先进性，同时确保实现手段非现有产品的简单拼凑或成熟技术框架的直接沿用。我们基于以下关键要素针对信息技术行业企业及工业公司项目有没有明确的创新目标进行进一步举例说明，协助企业针对该关键要素进行理解与应用：

  《鉴定案例（第二辑）》针对项目如何展现技术的不确定性，提供了详尽的鉴定指导，我们提炼了以下三个方面供企业参考：

  1. 研发成果的非预期性：研发活动的最终成果往往难以事先精确预见，一定要经过一系列反复且严密的试验与测试过程，这一过程伴随着较大的不确定性，且存在失败的可能性。

  2. 核心技术及创新点的探索性：项目的核心技术及创新点并非一蹴而就，而是需要经过深入探索、广泛研究以及不断的尝试与试验，方能逐步明确并形成最终的技术方案。

  3. 项目开发的阶段性管理：鉴于不一样的行业的特性差异，研发项目需遵循周期性阶段评审机制，并在项目结束后进行严格的验收评审，以确保项目能够按计划逐步达成预期的技术指标。

  在企业研发活动中，理解和重视研发成果的非预期性、核心技术及创新点的探索性以及项目开发的阶段性管理至关重要。我们基于以下关键要素针对信息技术行业企业及工业公司研发项目有没有技术不确定性进行进一步举例说明：

  《鉴定案例（第二辑）》深入剖析了研发项目的系统组织形式，其核心关注点包括：

  1. 项目组织实施材料的完整性：这是评估项目是不是具备系统性组织管理的首要标准，要求项目相关材料如立项报告、决议文件、研发日志、进展报告、测试记录及实施效益分析等一应俱全，以确保项目的可追溯性和透明度。

  2. 企业研发条件与能力的符合性：企业需具备支撑研发活动的必要软硬件条件，包括技术积累、技术装备、设施等，及相应的研发能力和资源，这是项目顺利推进的基石。

  3. 研发团队配置的合理性：研发项目应拥有结构符合常理、专业互补、分工明确的开发团队，以确保各项研发任务能够高效协同完成。

  4. 研发管理流程的完善性：项目需遵循一套明确且完善的研发管理流程，涵盖从立项到实施、测试、验收等所有的环节，以保障研发工作的有序进行。

  综上，研发项目需要设立明确的项目规划和进度要求，加强项目管理，合理分配资源，制定详细的项目计划和时间表，及时跟踪项目进度和质量，确保项目按时按质完成，同样需要加强团队协作和沟通，明确每个小组成员的职责和任务，定期召开项目会议，分享进展和问题，促进信息共享和知识交流，提高团队的整体研发能力。通过从项目管理和协作方式出发，进一步提升项目的可执行能力和整体的项目把控水平。

  《指引2.0》指出，企业对研发项目从立项、实施到结题，建议建立全流程的管理制度，以便可以更好地适用研发费用加计扣除政策。例如，项目立项阶段需要有企业决议文件与项目计划书，项目实施阶段对研发新材料关键技术攻关节点、对新材料是不是达到某一关键技术指标的测试过程进行记录，项目结束阶段形成结题报告、财务决算报告等。

  在《鉴定案例（第二辑）》，再次强调了研发项目的佐证资料，体现了研发过程文档、知识产权获取、有关标准制订和生产的基本工艺规程制订等方面所取得成果的重要性，说明项目佐证资料也是判定研发项目真实性的关键要素。

  “激光颗粒物传感器项目”案例中，项目的佐证资料情况包括了：企业已就该项技术成功申请专利。

  “选育优质虫草花新菌种项目”案例中,项目的佐证资料情况包括了：企业已在品种权保护、标准制订和生产PROC制订方面取得多项成果；选育“××3号”和“××5号”2个创新菌种，均已申请植物新品种权保护，获得初步审查合格通知书；参与起草《××虫草》行业标准（已经发布实施），完成《低温型××虫草工厂化生产技术规程》地方标准的起草；制定《生产菌种制种工艺操作规程》《发酵罐工艺操作规程》《配料工艺操作规程》等标准操作规程6项，形成成套的虫草花生产的基本工艺。

  信息技术行业企业与工业公司在留存研发项目佐证材料时需注意以下要点，以为后续可能的检查做好准备：

  《鉴定案例（第二辑）》的发布将帮企业更准确理解和掌握研发活动属性判断的要求和依据，这将有利于企业合规享受相应的税收优惠政策。我们提议公司能够通过以下几点措施，更好地享受研发费用加计扣除政策：

  1. 研发属性的把控：建立完整的研发项目管理制度，参考有关部门发布的案例，将《指引2.0》等重要法规文件中判断项目研发属性的规则融入到企业的项目立项管理中，确保税务申报的研发项目符合税法规定。

  2. 研发资料的保存：加强研发活动记录和凭证管理，建立及时、完善的研发进度记录制度，在立项、实施、调整、结项全过程形成证据材料支撑。在项目计划书中体现研发活动的明确创新目标、系统组织形式、研发结果不确定等内容。同时建立研发费用全流程记录制度，对研发全流程投入形成费用按项目归集与核算的记录，确保享受税收优惠的同时保证研发费用核算的合法性和准确性。

  3. 加强部门间协同合作：研发费用加计扣除中不仅涉及财税领域，还会涉及各种专业方面技术领域，需要企业各职能部门加强合作与交流，基于研发项目归口管理，通过归口管理部门统筹研发、生产、财务、法务、人力、采购等各职能部门合作与交流，提升税务管理的效率与享受税务优惠的合规性。

  [1] 税务总局：2023年62.9万户企业享受研发费用加计扣除，2024 年 2 月 14 日通过问。

  [2] 2023年全国科技经费投入统计公报，2024 年 2 月 14 日通过问。

  本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

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